Successie- en Schenkingsrecht (Schenk- en Erfbelasting)

Er is belasting verschuldigd over alles wat verkregen wordt krachtens erfrecht. Deze belasting heet successierecht. Er zijn wel enige vrijstellingen. De hoofdregel is dat hoe verder de bloedverwantschap verwijderd is, des te hoger de belasting. Het tarief van het successierecht wordt per schijf vastgesteld. Hoe meer men erft des te meer successierecht moet over de top betaald worden.

De aangifte

De belastingaangifte krijgt één van de erfgenamen automatisch toegestuurd. Wordt geen aangifte toegestuurd, dan moeten de erfgenamen er zelf achteraan gaan. Het principe van de aangifte is dat precies opgegeven wordt wat de bezittingen en schulden op het moment van overlijden waren. De schulden die op het moment van overlijden reeds bestonden, zijn aftrekbaar. Ook de begrafenis- of crematiekosten zijn aftrekbaar. De kosten om de boedel af te wikkelen zijn niet aftrekbaar voor het successierecht. Denk hierbij aan de notariskosten, taxatiekosten of de beloning voor de executeur.

Wij zijn gespecialiseerd in de verzorging van aangiften voor het recht van successie. Wilt u ons de aangifte laten verzorgen? Neemt u dan gerust contact met ons op: 013-5321155

Tarieven en vrijstellingen voor 2012
Is het bedrag van de erfenis of schenking hoger dan de vrijstelling, dan is het meerdere belast met erf- of schenkbelasting. Dit meerdere heet de belaste verkrijging.

Belaste verkrijging	Tariefgroep I. Partner en (pleeg-) kind	Tariefgroep I.A Kleinkind	Tariefgroep II Overige verkrijger (zoals een ouder, broer of zuster)
€ 0 - € 115.708	10%	18%	30%
€ 115.708 en hoger	20%	36%	40%

Wanneer u als ongehuwd samenwonende erft van uw partner, dient u aan nadere voorwaarden te voldoen om in aanmerking te komen voor de vrijstelling van € 603.600 en de (lage) tarieven van 10% en 20%. Wij kunnen u nader informeren over deze voorwaarden.De bij de belastingdienst erkende goede doelen zijn geen erf- en schenkbelasting verschuldigd.


Vrijstellingen bij erfenissen

Verkrijgers	Vrijstelling
Partner; echtgenoot, geregistreerd partner en samenwonende partner die aan de voorwaarden voldoen	€ 603.600*
(Pleeg-)kind en kleinkind	€ 19.114
Kind met een ziekte of handicap	€ 57.342
Ouder	€ 45.270
Overige verkrijger (zoals een broer of zuster)	€ 2.012

* Bij echtgenoten, geregistreerde partners en samenwoners (mits aan nadere voorwaarden is voldaan) wordt een bepaald gedeelte van het nabestaandenpensioen, lijfrenterechten en/of periodieke uitkeringen op de vrijstelling in mindering gebracht. Dit wordt pensioen-imputatie genoemd. Er geldt overigens altijd een minimale vrijstelling van € 155.930.

Bijvoorbeeld: U erft € 250.000 van uw ouders. U heeft een vrijstelling van € 19.114. Uw belaste verkrijging is dan € 230.886. Over het deel tot € 115.708 betaalt u 10% erfbelasting en over het restant ad € 115.178 betaalt u 20% erfbelasting. In totaal bent u € 11.570 + € 23.035 = € 34.605 aan erfbelasting verschuldigd.


Vrijstellingen bij schenkingen

Verkrijgers	Vrijstelling
Kind	€ 5.030; van deze schenking behoeft u geen aangifte te doen, tenzij de schenking groter is dan € 5.030.
Kinderen tussen de 18 en 35 jaar	Eenmalige verhoogde vrijstelling € 24.144 (uitsluitend op verzoek bij aangifte). De eenmalig verhoogde vrijstelling kan worden verhoogd tot € 50.300 (of tot € 26.156 ingeval van overgangsregeling) indien de schenking wordt gebruikt voor de aankoop of verbouwing van een eigen woning, de aflossing van een eigenwoningschuld of de betaling van een dure studie of opleiding van het kind. Let op: in het laatste geval is een notariële akte verplicht!
Overige verkrijger	€ 2.012

Tip: Bespaar - of betaal helemaal geen - successierecht met een nieuw "langstlevende testament"
Indien u in het verleden met uw partner of echtgenoot een vruchtgebruiktestament of een ander langstlevende testament heeft gemaakt raden wij u aan deze oude testamenten eens te laten beoordelen, met deze testamentvormen wordt er waarschijnlijk onnodig inkomstenbelasting en/of successierecht betaald door de nabestaanden. 

Algemeen nut beogende instellingen (ANBI's)
Giften aan ANBI's zijn aftrekbaar in de Inkomstenbelasting of de Vennootschapsbelasting. De door een ANBI verkregen giften of erfenissen zijn vrijgesteld van schenk- en erfbelasting.
Per 1 januari 2010 moet een instelling om als ANBI aangemerkt te worden voor ten minste 90% het algemeen nut beogen. Daarnaast geldt een integriteitstoets. De belastinginspecteur kan de ANBI-beschikking weigeren of intrekken als de instelling of een bestuurder in de afgelopen vier jaar door een Nederlandse strafrechter is veroordeeld wegens aanzetten tot haat, aanzetten tot geweld of gebruik van geweld.

Sociaal belang behartigende instellingen (SBBI's)
Per 1 januari 2010 is er een nieuwe vrijstelling voor SBBI's. Een SBBI is een instelling die het sociaal belang dient door het particuliere belang van de instelling en haar leden te behartigen. Voorbeelden van SBBI's zijn dorpshuizen, hobbyclubs, personeelsverenigingen, jeugdgroepen, buurtverenigingen en amateursportinstellingen. De vrijstelling geldt zowel voor de schenk- als voor de erfbelasting.

Voor meer informatie bekijk o.a. http://www.anbi.nl/

Twijfelt u of uw stichting of vereniging een SBBI is? Neem dan contact op met de BelastingTelefoon: 0800 - 0543
Bereikbaar van maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur.

Meer informatie?

Neemt u dan op met:
mr. Susan van Sprang
mr. Sandra Esselink-Hansort
mr. Ingrid Boesewinkel
mr. IJvonne de Jong